Одна и другая система задумывались, как особый режим для субъектов малого и среднего бизнеса. НДС при ЕНВД и УСН, а также налог на прибыль, налог на имущество организаций, ЕСН заменяются на один налог, который и нужно платить предпринимателю. Но, несмотря на очевидную схожесть, ЕНВД значительно отличается от упрощенной системы налогообложения. Так, например, УСН – это право каждого налогоплательщика, который отвечает требованиям, установленными нормами соответствующего законодательства, перейти на «упрощенку». А вот на ЕНВД предприниматель должен перейти в обязательном порядке, если ведет деятельность, предусмотренную нормами Налогового Кодекса РФ. То есть, если налогоплательщик занимается тем видом деятельности, который входит в перечень, то он обязан перейти с общей системы налогообложения или УСН на ЕНВД. Возникает резонный вопрос: а что делать предприятию, которое согласно своему уставу ведет несколько видов деятельности: одни из них отвечают требованиям норм ЕНВД, а другие – УСН? В этом случае от налогоплательщика требуется ведение двух отдельных учетов – по ЕНВД и УСН или общему режиму. Отчетный период по ЕНВД – это квартал, а для УСН – год.
УСН и ЕНВД отличаются между собой и по налоговой базе: в первом случае для расчета берётся налоговая ставка, умноженная на налоговую базу. Объект налогообложения выбирается плательщиком самостоятельно: это либо доходы (и ставка в 6%), либо прибыль (тогда ставка будет составлять 15%). Основа для начисления ЕНВД – размер вмененного дохода: результат умножения физического показателя на базовую доходность. При расчете ЕНВД не учитывается реальный заработок компании, и у предпринимателя не существует свободы выбора объекта налогообложения: налоговая ставка умножается на вмененный доход.
За правильностью начисления налогов пристально следят налоговые органы, которые проводят выездные и камеральные проверки. Если компания сдала налоговую декларацию, то в течение трех месяцев может проводиться камеральная проверка. Для ее проведения не требуется специального разрешения вышестоящего органа, и в ее ходе незаконно требовать у предприятия представить дополнительные документы финансовой или хозяйственной деятельности.
Выездные проверки проводятся на территории компании – налогоплательщика и в первую очередь устанавливают законность ее работы на УСН или ЕНВД. От этого зависит и период, за который могут быть истребованы различные документы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия – год или квартал.
